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注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解的十五項技術(shù)

2002-11-15 16:13  【 】【打印】【我要糾錯
  進入90年代以后,以計算機技術(shù)、通訊技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為代表的信息技術(shù)的迅猛發(fā)展和廣泛應(yīng)用,引發(fā)了全球范圍的“信息革命”。信息技術(shù)正日益滲透到社會生活的各個方面,對人類社會的進步和發(fā)展產(chǎn)生了深遠影響。毫無疑問,信息技術(shù)革命也必定對傳統(tǒng)會計和審計都產(chǎn)生巨大的影響。   

事實上,信息技術(shù)的迅猛發(fā)展對我國會計和審計同樣產(chǎn)生巨大的影響,各種信息技術(shù)在經(jīng)濟活動中得到廣泛應(yīng)用,有越來越多的企事業(yè)實現(xiàn)了會計師電算化,利用會計信息系統(tǒng)、電子數(shù)據(jù)交換系統(tǒng)、電子商務(wù)系統(tǒng)、電子交換系統(tǒng)等來處理商業(yè)、貿(mào)易和財務(wù)業(yè)務(wù)的各種電子訂單、貨單、付款單、收據(jù)、發(fā)票、銀行結(jié)算單等。所有這些都影響著我國注冊會計師的執(zhí)業(yè)水平和質(zhì)量。因此,在未來一個時期內(nèi),以圖象處理(即通過計算機掃描把紙面文件轉(zhuǎn)換為電子文件或數(shù)字圖象)為代表的十五項技術(shù)將對注冊會計師產(chǎn)生巨大的影響。   

這些項目是基于它們對會計與審計、咨詢與財政、稅收、操作四個領(lǐng)域的影響程度的不同而排列的,每年負責(zé)寫出該目錄的是協(xié)會下屬的信息技術(shù)研究委員會。在編寫過程中,他們不僅考慮了每項技術(shù)將對注冊會計師職業(yè)環(huán)境帶來的風(fēng)險和暴露程度,而且考慮了這些技術(shù)在各個領(lǐng)域的實施將對財政收入、組織和個人的創(chuàng)造力及效率帶來的潛在的影響。同時,他們也評價了每項技術(shù)的發(fā)展階段、可接受性和被注冊會計師運用的程度,其中涉及到已被廣泛應(yīng)用的新興技術(shù)。 

  該項目錄所涉及的技術(shù)如下: 

  1、 圖象處理

  通過掃描把紙面圖象轉(zhuǎn)換為電子文件。公司在內(nèi)部和外部都要經(jīng)常地轉(zhuǎn)換這些數(shù)字圖象。這項技術(shù)可顯著提高工作效率。然而,傳統(tǒng)可得到的紙面上的備用資料即將消失。注冊會計師最關(guān)心的是數(shù)據(jù)的有效性和完整性。因而,對這種轉(zhuǎn)變實行自動質(zhì)量控制就變得更為重要。 

  2、電子數(shù)據(jù)交換

  在兩個或更多的商業(yè)實體之間使用標(biāo)準(zhǔn)格式自動執(zhí)行電子商務(wù)交易, 在更大程度上依賴于第三方和運用軟件對交易和數(shù)據(jù)文件實行的控制。 電子數(shù)據(jù)交換相對傳統(tǒng)商業(yè)來說是一項偉大創(chuàng)舉, 隨著計算機更多地進入交易,數(shù)據(jù)的風(fēng)險也在增加,商業(yè)伙伴將更密切地關(guān)注合同是否被遵守。 注冊會計師在對電子數(shù)據(jù)進行審計時,一定要考慮單一電子審計軌跡的充分性和適當(dāng)性。 

  3、信息系統(tǒng)安全

  注冊會計師行業(yè)、公司和其他組織需要建立相應(yīng)的政策、程序和方針,以限制對合法用戶信息系統(tǒng)的非法侵入。 

  4、電子商業(yè)

  使用計算機和通訊技術(shù)把多個企業(yè)聯(lián)系在一起。這種技術(shù)通過提供實時處理信息來保持公司的競爭優(yōu)勢。在對電子商業(yè)進行審計時,審計師不僅要考慮審計線索的充分性,而且要充分估計系統(tǒng)控制的風(fēng)險。 

  5、通訊技術(shù)

  使用調(diào)制解調(diào)器、網(wǎng)絡(luò)、網(wǎng)關(guān)、通訊的技術(shù)對數(shù)據(jù)、文件、聲音、圖象和信息進行打包和傳送的過程。這項技術(shù)使得業(yè)務(wù)能夠?qū)崿F(xiàn)分權(quán)操作,而且可把市場擴展到世界各地。通訊技術(shù)常會帶來安全問題,因而需要實行額外的控制以防信息被非法存取。 

  6、工作流程技術(shù)

  使得工作組可移動和管理相互的信息。由于責(zé)任的重新分擔(dān)消除了特定的控制,因而需要重新評價客戶的內(nèi)部控制。 

  7、區(qū)域網(wǎng)絡(luò)技術(shù)

  通過數(shù)據(jù)通訊技術(shù)連接不同地理位置的計算機共享資源。網(wǎng)絡(luò)通過提高多個系統(tǒng)的可存取性獲得比單個計算機更高的效率。然而,交易的最初來源變的更加難以辯認。因而,有必要采用獨特的審計并考慮安全性和可行性。 

  8、集成處理和群組工作

  允許組內(nèi)用戶檢查和更新文件實現(xiàn)合作。在對軟件產(chǎn)生的文件審計時,由于隨著參與者數(shù)量的增加,受托經(jīng)濟責(zé)任會更加難以保證,注冊會計師要保持足夠的懷疑。 

  9、客戶—服務(wù)器技術(shù)

  在兩個或更多的計算機之間分配處理功能,它不僅保證了獨立設(shè)計、實施、維持和對應(yīng)用進行控制,而且保證了處理和通訊的更高效性。與大型的主機不同,它不存在單一的控制點。因而很難保證交易的可信性。 

  10、職能代理軟件技術(shù)

  用于查詢數(shù)據(jù)庫、系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)的軟件。 

  11、企業(yè)作業(yè)再生工程(業(yè)務(wù)過程重組技術(shù))

  把信息技術(shù)和持續(xù)改進聯(lián)系起來的方法。完整的業(yè)務(wù)過程應(yīng)當(dāng)被仔細研究和重新設(shè)計。內(nèi)部審計機構(gòu)有必要在早期介入決策和實施過程。 

  12、計算機郵件技術(shù)

  各種各樣縮短應(yīng)答時間的技術(shù),包括聲音郵件和電子郵件。 

  13、專家系統(tǒng)

  集中人工智能用于決策過程的形式。專家系統(tǒng)被用于審計過程中。注冊會計師需要掌握專門的技能運用專家系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進行查詢并產(chǎn)生定期的報告。 

  14、速答系統(tǒng)

  對顧客不斷變化的需求進行列快應(yīng)答的商業(yè)策略。有許多技術(shù)支持快速應(yīng)答。譬如,銷售點交易處理、掃描、電子數(shù)據(jù)交換和自動更新補充等技術(shù)?焖賾(yīng)答是一項偉大的創(chuàng)舉,注冊會計師需要重新估計系統(tǒng)的風(fēng)險。 

  15、遠程通訊

  雇員不僅僅在中心機構(gòu)工作,遠程通訊的著眼點在于是否完成工作,而不是在哪里完成工作。
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